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一、預付款能否開具發票?

由于收款方收到預付款時,約定的商品尚未交付,銷售尚未實現,所以根據與支付方的溝通,有兩種開具方式。

1.需要納稅的開具方法

付款方有時也會要求必須為預付款開具正式的增值稅專用發票,這種情況下,即便商品尚未交付,銷售也尚未實現,但因為開具的是正式增值稅專用發票,其納稅義務已經發生。因此,需要依法繳納稅款。

2.暫時不需要納稅的開具方法

收款方可在與支付方溝通后,在開具增值稅專用發票時選擇“未發生銷售行為的不征稅項目”進行開具,稅率一欄填寫“不征稅”。

這樣開具增值稅專用發票的好處是,開具的增值稅專用發票暫時不需要繳納稅款,待納稅義務發生后,開具正式發票時一起繳納稅款即可。

溫馨提示:雖然開具這種增值稅專用發票暫時不需要繳納稅費,但待后續納稅義務發生后,再開具正常增值稅專用發票時需要一并繳納稅款的。也就是說,運用這種方法開具增值稅專用發票只是暫時不需要納稅。

二、不同形式開具預付款發票稅款如何方法?

【案例】

A公司與B公司簽訂了購銷合同,由A公司為B公司提供冰箱300臺,每臺售價2萬元(不含稅),合計800萬元。按照合同約定,合同簽訂之后7日內,B公司向A公司預付30%的款項作為預付款。B公司支付預付款后,要求A公司開具該筆款項的增值稅專用發票。

1.“不征稅”的情況

經過A公司與B公司的協商決定,A公司為B公司開具選項為“未發生銷售行為的不征稅項目”的增值稅專用發票,稅率一欄填寫“不征稅”。因此,A公司暫時不用繳納稅費,待后期納稅義務發生后一并繳納即可。

2.開具正式增值稅專用發票的情況

經過溝通,B公司表示A公司必須開具正式的增值稅專用發票,因此,A公司必須支付稅費,具體應納稅款計算方式如下:

應納稅所得額=800×30%=240(萬元);

應納稅款=240×13%=31.2(萬元)。

不知道這么說大家聽明白了么? 是不是很簡單哈~

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